Jaarruimte en Reserveringsruimte

Lijfrente is een vorm van sparen voor je pensioen waarbij je periodiek uitkeringen ontvangt, meestal na je pensioenleeftijd. Het is een belangrijke aanvulling op je AOW en eventueel pensioen via je werkgever.

Verschillende Vormen van Lijfrente

• Tijdelijke oudedagslijfrente: Een uitkering gedurende een bepaalde periode, minimaal vijf jaar, na je AOW-leeftijd.
• Nabestaandenlijfrente: Keert uit na overlijden van de verzekeringnemer, direct of na afloop van Anw-recht.

Verzekerde vs. Bancaire Lijfrente

Belangrijke Cijfers 2024-2025

Stakingslijfrente

Een stakingslijfrente is een lijfrenteverzekering die wordt afgesloten bij het beëindigen van een onderneming. Het is bedoeld om de stakingswinst (het verschil tussen de werkelijke waarde en fiscale boekwaarde van de onderneming) fiscaal vriendelijk om te zetten in een periodieke uitkering.

Door gebruik te maken van een stakingslijfrente kun je de belastingheffing over de stakingswinst uitstellen tot het moment dat je de lijfrente-uitkeringen ontvangt.

Maximale stakingslijfrente bedragen:

Berekening Jaarruimte

Jaarruimte is het bedrag dat je per jaar fiscaal voordelig mag sparen of beleggen voor je pensioen via een lijfrente. Dit bedrag hangt af van je inkomen van het vorige jaar en je eventuele pensioenopbouw.

De jaarruimte wordt berekend met de volgende formule:

Jaarruimte = (30% x premiegrondslag) - (6,27 x factor A)
Premiegrondslag = inkomen (max. € 137.800) - franchise

De jaarruimte wordt gebruikt om een mogelijk pensioentekort te compenseren. Als je de jaarruimte in een bepaald jaar niet (helemaal) gebruikt, kun je dit bedrag nog tot 10 jaar later alsnog benutten – dit heet dan de reserveringsruimte.

Om gebruik te kunnen maken van de jaarruimte moet je wel jonger zijn dan de AOW-leeftijd aan het begin van het jaar.

Voor 2025 is de maximale jaarruimte vastgesteld op € 36.077. Dit betekent dat je tot dit bedrag fiscaal voordelig kunt inleggen, mits je volgens de formule ook daadwerkelijk zoveel ruimte hebt.

Reserveringsruimte (Inhaalruimte)

Als je de jaarruimte in een bepaald jaar niet (volledig) hebt benut, kun je deze ruimte alsnog gebruiken in de 10 daaropvolgende jaren.

Dit wordt de reserveringsruimte of inhaalruimte genoemd. Belangrijke kenmerken van de reserveringsruimte:

• De niet-benutte jaarruimte kan tot 10 jaar later alsnog worden gebruikt
• Bij gebruik van de reserveringsruimte wordt de aftrek eerst in mindering gebracht op de oudste jaarruimte
• Je kunt de reserveringsruimte gebruiken zelfs als je de AOW-leeftijd al voorbij bent (tot uiterlijk vijf jaar na het kalenderjaar waarin je de AOW-leeftijd hebt bereikt)
• De reserveringsruimte kan los van de jaarruimte worden gebruikt – je hoeft dus niet eerst de jaarruimte te benutten

Hier is een rekenvoorbeeld van reserveringsruimte:

Stel, je hebt de afgelopen jaren niet je volledige jaarruimte benut:

In dit voorbeeld heb je in totaal €15.000 aan onbenutte jaarruimte opgebouwd. Deze reserveringsruimte kun je in één keer gebruiken om extra lijfrentepremie af te trekken, zelfs als je de AOW-leeftijd al hebt bereikt (tot uiterlijk vijf jaar na het kalenderjaar waarin je de AOW-leeftijd hebt bereikt).

Bij het gebruik van de reserveringsruimte wordt de aftrek eerst in mindering gebracht op de oudste jaarruimte. In dit geval zou eerst de €5.000 uit 2022 worden benut.

Fiscale Aspecten

• Premies zijn aftrekbaar in box 1 onder voorwaarden die in de wet zijn vastgelegd voor lijfrenteproducten
• Uitkeringen worden belast in box 1 van de inkomstenbelasting volgens het progressieve tarief
• Bij vroegtijdige afkoop wordt een revisierente van maximaal 20% in rekening gebracht als fiscale boete, bovenop de verschuldigde inkomstenbelasting
• Afkoop van een kleine lijfrente is vrijgesteld van revisierente tot een bedrag van € 5.429 in 2025, mits aan alle voorwaarden wordt voldaan

Wettelijk Kader

Belangrijke wetsartikelen voor lijfrente zijn:

• Artikel 3.125 Wet IB – Hoofdartikel voor lijfrentevoorzieningen
• Artikel 1.7 lid 1 Wet IB – Definitie lijfrente
• Artikel 3.126a Wet IB – Bepalingen voor bancaire lijfrente

Let op: Voor lijfrentecontracten afgesloten vóór 2001 gelden soms andere regels (overgangsrecht). Raadpleeg altijd een financieel adviseur voor persoonlijk advies.

Conclusie

Lijfrente is een belangrijk financieel instrument voor pensioenopbouw in Nederland, dat flexibiliteit biedt naast de AOW en werkgeverspensioen. Met verschillende vormen zoals tijdelijke oudedagslijfrente en nabestaandenlijfrente, biedt het maatwerk voor diverse situaties.

De fiscale voordelen maken lijfrente aantrekkelijk, maar het is belangrijk om rekening te houden met de voorwaarden en beperkingen. Het correct benutten van jaar- en reserveringsruimte kan significant bijdragen aan een comfortabele financiële situatie na pensionering.

Voor een optimale benutting van de mogelijkheden is het verstandig om periodiek je pensioensituatie te evalueren en indien nodig professioneel advies in te winnen. Dit helpt bij het maken van weloverwogen keuzes die passen bij je persoonlijke situatie en toekomstplannen.